中國企業所得稅服務 | 跨境稅務顧問 | 深藍會計師
由AFRC註冊會計師提供全面中國企業所得稅合規、優惠稅率申請、跨境稅務籌劃及企業所得稅審計支援，擁有深厚中國稅務專業知識。
中國企業所得稅服務
中國企業所得稅由中華人民共和國《企業所得稅法》規管。中國企業所得稅適用於所有居民企業的全球收入，非居民企業則僅就中國來源收入徵稅。標準企業所得稅稅率為25%，符合條件的企業可適用各種優惠稅率。
深藍會計師有限公司為外商投資企業、外商獨資企業、合營企業、代表處及在中國經營的香港公司提供端到端的中國企業所得稅合規及顧問服務。我們的AFRC註冊會計師團隊（註冊編號M0307）在跨境稅務架構、企業所得稅申報、優惠稅率申請及稅務爭議解決方面擁有豐富經驗。
我們的企業所得稅服務
企業所得稅申報及合規
- 季度預繳企業所得稅申報 —— 每季度結束後15天內編製及提交季度企業所得稅申報表，包括準確的收入及費用確認
- 年度企業所得稅申報及匯算清繳 —— 於5月31日前全面編製年度企業所得稅申報表，包括會計利潤與應納稅所得額之間的稅務對賬、永久性及暫時性差異調整，以及遞延稅項考慮
- 經審計財務報表協調 —— 與中國註冊會計師協調，確保按照中國會計準則編製的經審計財務報表在年度申報截止日期前完成
- 預提所得稅合規 —— 處理向非居民企業支付的股息、利息、特許權使用費及資本利得的10%預提所得稅，包括申請協定優惠以降低預提稅率
優惠稅率申請
- 高新技術企業認定 —— 全面支援高新技術企業資格評估、申請編製及持續合規監察，以確保15%優惠企業所得稅稅率
- 小型微利企業優惠 —— 年應納稅所得額不超過人民幣300萬元的企業適用約5%實際稅率的資格評估及申報支援
- 重點軟件及集成電路企業優惠 —— 協助符合條件的軟件及集成電路企業申請10%優惠稅率及其他稅收優惠
- 西部大開發優惠 —— 就中國西部地區鼓勵類產業適用15%優惠稅率提供顧問
- 研發費用加計扣除 —— 編製研發費用文件以申請符合條件的研發活動的100%加計扣除
跨境稅務籌劃
- 股息匯回架構 —— 就中國子公司向香港母公司高效匯回利潤提供顧問，利用《內地與香港關於對所得避免雙重徵稅的安排》下的5%優惠預提稅率
- 協定資格評估 —— 確定您的香港公司是否符合實益擁有人及實質要求，以申請中國來源被動收入的協定優惠
- 境外投資架構 —— 為香港公司投資中國設計稅務高效的持股架構，包括中間管轄區考慮及退出策略規劃
- 外國稅收抵免籌劃 —— 為有海外業務的中國居民企業最大化外國稅收抵免申報，包括分國限額分析及超額抵免結轉利用
- 常設機構風險評估 —— 評估您的香港或海外公司是否因提供服務、執行項目或代理人活動而在中國構成常設機構
企業所得稅審計及爭議
- 稅務局查詢處理 —— 編製對當地稅務局（國家稅務總局）查詢及資料要求的回覆，包括證明文件及技術論據
- 稅務評估覆核及異議 —— 覆核稅務局評估、提交行政覆議申請及在稅務爭議中代表客戶
- 轉移定價審計抗辯 —— 在國家稅務總局轉移定價審計期間提供支援，包括編製抗辯文件、基準分析及預約定價安排談判
- 自願披露及罰款減免 —— 就歷史稅務不合規的自願披露提供策略建議，以在國家稅務總局自查自糾制度下減少罰款及利息風險
中國企業所得稅稅率及優惠政策
| 企業類型 | 稅率 |
|---|---|
| 標準稅率 | 25% |
| 高新技術企業 | 15% |
| 重點軟件/集成電路企業 | 10% |
| 小型微利企業（應納稅所得額不超過人民幣300萬元） | 實際約5% |
| 非居民企業（在中國境內未設立機構場所） | 10%（預提） |
小型微利企業的實際稅率根據國家稅務總局法規下的累進優惠公式計算。符合條件的企業應在季度及年度申報時適用相應優惠稅率，並附上適當文件及自我評估。
為何選擇深藍會計師處理中國企業所得稅？
- AFRC註冊會計師行（註冊編號M0307）——所有中國稅務顧問工作均由持有執業證書及中國稅務專業知識的註冊會計師監督
- 跨境稅務專家——在香港與中國稅務體系的互動方面擁有深厚專業知識，包括《內地與香港關於對所得避免雙重徵稅的安排》、CEPA優惠及跨境持股架構
- 超過15年中國稅務經驗——自2008年成立以來，服務數百家外商獨資企業、合營企業及港中跨境企業，涵蓋製造、貿易、科技及服務行業
- 端到端中國稅務支援——從公司註冊及稅務申報到高新技術企業認定、研發加計扣除申請及稅務審計抗辯，我們涵蓋您的完整中國稅務合規週期
- 主動監管監察——我們追蹤國家稅務總局政策變化、新通知及不斷演變的稅務執法趨勢，確保您的中國業務保持合規及稅務高效
常見問題
中國企業所得稅的稅率是多少？
中國企業所得稅標準稅率為25%。優惠稅率包括：15%適用於高新技術企業及重點軟件/集成電路企業；年應納稅所得額不超過人民幣300萬元的小型微利企業實際稅率約為5%；非居民企業在中國境內未設立機構場所而取得被動收入適用10%預提所得稅。合格境外機構投資者轉讓公開上市股份所得等特定收入可能根據國家稅務總局通知暫時免稅。
誰需要在中國申報企業所得稅？
中國所有居民企業均須申報企業所得稅，包括外商獨資企業、合營企業及內資企業。在中國設有常設機構的非居民企業須就歸屬於該常設機構的利潤申報企業所得稅。未在中國設立常設機構而取得中國來源被動收入（股息、利息、特許權使用費、資本利得）的非居民企業須就源扣繳企業所得稅，由支付方負責代扣代繳。
中國公司派發的股息如何徵稅？
中國居民企業向非居民企業派發的股息一般須繳納10%預提所得稅，除非適用的雙重徵稅協定降低了稅率。根據《內地與香港關於對所得避免雙重徵稅的安排》，如香港稅務居民為實益擁有人並持有中國公司至少25%股權，預提稅率可降至5%。兩家中國居民企業之間派發的股息免徵企業所得稅。須注意國家稅務總局2018年第9號公告下的實益擁有人及實質要求。
中國企業所得稅的申報頻率是怎樣的？
中國企業所得稅按季度預繳申報，每季度結束後15天內提交申報表。年度企業所得稅申報表須於次年5月31日前提交。年度申報須附上按照中國會計準則編製的經審計財務報表。年終進行匯算清繳，將季度預繳稅款與實際年度應納稅額進行對賬。不足部分須隨年度申報表繳納，多繳部分可結轉或申請退還。
外國稅收抵免能否用於抵扣中國企業所得稅？
可以，中國允許中國居民企業就境外來源收入在海外繳納的所得稅申報外國稅收抵免。抵免限額為該境外收入應繳納的中國企業所得稅額，按分國或綜合限額計算。超額抵免可結轉最長5年。申報外國稅收抵免需提供境外稅款繳納證明、境外實體經審計財務報表及稅收抵免計算表等詳細文件。企業還須遵守《企業所得稅法》下的受控外國公司（CFC）規則。
中國的轉移定價規則是怎樣的？
中國根據國家稅務總局2017年第6號公告及相關法規制定了完善的轉移定價規則，採納了OECD獨立交易原則及BEPS建議。所有關聯交易須在年度企業所得稅申報時填報關聯交易申報表。達到一定收入及交易規模門檻的企業須編製同期轉移定價文檔（主體文檔、本地文檔及跨國企業集團的國別報告）。國家稅務總局持續加強轉移定價審計力度，特別針對向低稅率管轄區關聯方支付的特許權使用費、服務費、管理費及利息。不合規的處罰包括納稅調整、加收利息及罰款（少繳稅款的50%至500%）。