中国企业所得税服务 | 跨境税务顾问 | 深蓝会计师
由AFRC注册会计师提供全面中国企业所得税合规、优惠税率申请、跨境税务筹划及企业所得税审计支持，拥有深厚中国税务专业知识。
中国企业所得税服务
中国企业所得税由中华人民共和国《企业所得税法》规管。中国企业所得税适用于所有居民企业的全球收入，非居民企业则仅就中国来源收入征税。标准企业所得税税率为25%，符合条件的企业可适用各种优惠税率。
深蓝会计师有限公司为外商投资企业、外商独资企业、合营企业、代表处及在中国经营的香港公司提供端到端的中国企业所得税合规及顾问服务。我们的AFRC注册会计师团队（注册编号M0307）在跨境税务架构、企业所得税申报、优惠税率申请及税务争议解决方面拥有丰富经验。
我们的企业所得税服务
企业所得税申报及合规
- 季度预缴企业所得税申报 —— 每季度结束后15天内编制及提交季度企业所得税申报表，包括准确的收入及费用确认
- 年度企业所得税申报及汇算清缴 —— 于5月31日前全面编制年度企业所得税申报表，包括会计利润与应纳税所得额之间的税务对账、永久性及暂时性差异调整，以及递延税项考虑
- 经审计财务报表协调 —— 与中国注册会计师协调，确保按照中国会计准则编制的经审计财务报表在年度申报截止日期前完成
- 预提所得税合规 —— 处理向非居民企业支付的股息、利息、特许权使用费及资本利得的10%预提所得税，包括申请协定优惠以降低预提税率
优惠税率申请
- 高新技术企业认定 —— 全面支持高新技术企业资格评估、申请编制及持续合规监察，以确保15%优惠企业所得税税率
- 小型微利企业优惠 —— 年应纳税所得额不超过人民币300万元的企业适用约5%实际税率的资格评估及申报支持
- 重点软件及集成电路企业优惠 —— 协助符合条件的软件及集成电路企业申请10%优惠税率及其他税收优惠
- 西部大开发优惠 —— 就中国西部地区鼓励类产业适用15%优惠税率提供顾问
- 研发费用加计扣除 —— 编制研发费用文件以申请符合条件的研发活动的100%加计扣除
跨境税务筹划
- 股息汇回架构 —— 就中国子公司向香港母公司高效汇回利润提供顾问，利用《内地与香港关于对所得避免双重征税的安排》下的5%优惠预提税率
- 协定资格评估 —— 确定您的香港公司是否符合实益拥有人及实质要求，以申请中国来源被动收入的协定优惠
- 境外投资架构 —— 为香港公司投资中国设计税务高效的持股架构，包括中间管辖区考虑及退出策略规划
- 外国税收抵免筹划 —— 为有海外业务的中国居民企业最大化外国税收抵免申报，包括分国限额分析及超额抵免结转利用
- 常设机构风险评估 —— 评估您的香港或海外公司是否因提供服务、执行项目或代理人活动而在中国构成常设机构
企业所得税审计及争议
- 税务局查询处理 —— 编制对当地税务局（国家税务总局）查询及资料要求的回复，包括证明文件及技术论据
- 税务评估复核及异议 —— 复核税务局评估、提交行政复议申请及在税务争议中代表客户
- 转让定价审计抗辩 —— 在国家税务总局转让定价审计期间提供支持，包括编制抗辩文件、基准分析及预约定价安排谈判
- 自愿披露及罚款减免 —— 就历史税务不合规的自愿披露提供策略建议，以在国家税务总局自查自纠制度下减少罚款及利息风险
中国企业所得税税率及优惠政策
| 企业类型 | 税率 |
|---|---|
| 标准税率 | 25% |
| 高新技术企业 | 15% |
| 重点软件/集成电路企业 | 10% |
| 小型微利企业（应纳税所得额不超过人民币300万元） | 实际约5% |
| 非居民企业（在中国境内未设立机构场所） | 10%（预提） |
小型微利企业的实际税率根据国家税务总局法规下的累进优惠公式计算。符合条件的企业应在季度及年度申报时适用相应优惠税率，并附上适当文件及自我评估。
为何选择深蓝会计师处理中国企业所得税？
- AFRC注册会计师事务所（注册编号M0307）——所有中国税务顾问工作均由持有执业证书及中国税务专业知识的注册会计师监督
- 跨境税务专家——在香港与中国税务体系的互动方面拥有深厚专业知识，包括《内地与香港关于对所得避免双重征税的安排》、CEPA优惠及跨境持股架构
- 超过15年中国税务经验——自2008年成立以来，服务数百家外商独资企业、合营企业及港中跨境企业，涵盖制造、贸易、科技及服务行业
- 端到端中国税务支持——从公司注册及税务申报到高新技术企业认定、研发加计扣除申请及税务审计抗辩，我们涵盖您的完整中国税务合规周期
- 主动监管监察——我们追踪国家税务总局政策变化、新通知及不断演变的税务执法趋势，确保您的中国业务保持合规及税务高效
常见问题
中国企业所得税的税率是多少？
中国企业所得税标准税率为25%。优惠税率包括：15%适用于高新技术企业及重点软件/集成电路企业；年应纳税所得额不超过人民币300万元的小型微利企业实际税率约为5%；非居民企业在中国境内未设立机构场所而取得被动收入适用10%预提所得税。合格境外机构投资者转让公开上市股份所得等特定收入可能根据国家税务总局通知暂时免税。
谁需要在中国申报企业所得税？
中国所有居民企业均须申报企业所得税，包括外商独资企业、合营企业及内资企业。在中国设有常设机构的非居民企业须就归属于该常设机构的利润申报企业所得税。未在中国设立常设机构而取得中国来源被动收入（股息、利息、特许权使用费、资本利得）的非居民企业须就源扣缴企业所得税，由支付方负责代扣代缴。
中国公司派发的股息如何征税？
中国居民企业向非居民企业派发的股息一般须缴纳10%预提所得税，除非适用的双重征税协定降低了税率。根据《内地与香港关于对所得避免双重征税的安排》，如香港税务居民为实益拥有人并持有中国公司至少25%股权，预提税率可降至5%。两家中国居民企业之间派发的股息免征企业所得税。须注意国家税务总局2018年第9号公告下的实益拥有人及实质要求。
中国企业所得税的申报频率是怎样的？
中国企业所得税按季度预缴申报，每季度结束后15天内提交申报表。年度企业所得税申报表须于次年5月31日前提交。年度申报须附上按照中国会计准则编制的经审计财务报表。年终进行汇算清缴，将季度预缴税款与实际年度应纳税额进行对账。不足部分须随年度申报表缴纳，多缴部分可结转或申请退还。
外国税收抵免能否用于抵扣中国企业所得税？
可以，中国允许中国居民企业就境外来源收入在海外缴纳的所得税申报外国税收抵免。抵免限额为该境外收入应缴纳的中国企业所得税额，按分国或综合限额计算。超额抵免可结转最长5年。申报外国税收抵免需提供境外税款缴纳证明、境外实体经审计财务报表及税收抵免计算表等详细文件。企业还须遵守《企业所得税法》下的受控外国公司（CFC）规则。
中国的转让定价规则是怎样的？
中国根据国家税务总局2017年第6号公告及相关法规制定了完善的转让定价规则，采纳了OECD独立交易原则及BEPS建议。所有关联交易须在年度企业所得税申报时填报关联交易申报表。达到一定收入及交易规模门槛的企业须编制同期转让定价文档（主体文档、本地文档及跨国企业集团的国别报告）。国家税务总局持续加强转让定价审计力度，特别针对向低税率管辖区关联方支付的特许权使用费、服务费、管理费及利息。不合规的处罚包括纳税调整、加收利息及罚款（少缴税款的50%至500%）。