香港新15%全球最低稅率：企業東主簡易指南

一項重大國際稅務改革已在香港生效。OECD的全球最低稅率（稱為第二支柱）要求大型跨國企業（MNE）集團在其營運所在地繳納至少15%的稅款。首個申報截止日期即將到來——財政年度截至12月的集團須於2026年6月前申報。

什麼是全球最低稅率？

2021年7月，香港聯同超過130個司法管轄區接納OECD的雙支柱國際稅務改革框架（BEPS 2.0）。目標是防止大型跨國企業集團將利潤轉移至低稅地區以減少稅務負擔。

根據第二支柱，年度合併收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團，須在其營運所在的每個司法管轄區就其利潤繳納15%的全球最低稅率。若集團在任何司法管轄區的實際稅率低於15%，則須繳納補足稅以達到15%。

誰受影響？

• 僅在過去四年中至少有兩年年度合併收入達7.5億歐元（約64億港元）或以上的跨國企業集團。
• 如果您經營的是中小型企業，此項新稅不適用於您。
• 香港的標準利得稅率（利潤超過200萬港元的部分為16.5%）已高於15%，因此大多數本地經營的公司不受影響。規則主要針對在低稅司法管轄區設有附屬公司的集團。

何時生效？

2026年關鍵日期

• 2026年1月19日：稅務局推出第二支柱入門網站第一階段，允許涵蓋範圍內的跨國企業集團以電子方式提交補足稅通知。
• 2026年6月：財政年度截至2025年12月31日的集團首個通知截止日期。通知須在財政年度結束後6個月內提交。
• 2026年4月21日：香港簽署《交換GloBE資訊申報表多邊主管當局協議》（GIR MCAA），實現中央化集團申報，減少重複提交。
• 2026年第四季：第二支柱入門網站第二階段預計推出，支援補足稅報稅表提交及網上查閱評稅通知書。

您需要做什麼？

1. 檢查您的集團是否符合資格。您的跨國企業集團年度合併收入是否達7.5億歐元或以上？
2. 申請集團編碼。提交稅務局表格IR1485以獲取唯一的跨國企業集團編碼。
3. 註冊商業稅務入門網站（BTP）。您需要BTP帳戶才能存取第二支柱入門網站。
4. 提交補足稅通知。須在財政年度結束後6個月內提交。
5. 準備GloBE資訊申報表（GIR）。完整的補足稅報稅表須在年度結束後15個月內提交（首年為18個月）。

安全港規則（簡化合規）

OECD已引入安全港條款以減輕合規負擔。若符合若干條件，涵蓋範圍內的跨國企業集團可獲豁免進行全面的GloBE計算：

• 過渡性國別報告安全港
• 合資格當地最低補足稅（QDMTT）安全港——若HKMTT符合資格，集團在香港的補足稅被視為零
• 非重大組成實體的簡化計算安全港
• 過渡性UTPR安全港

香港的OECD合資格地位

OECD已確認香港的IIR、HKMTT及QDMTT安全港自2025年1月1日起具有過渡性合資格地位。這意味著香港的規則獲確認為符合OECD第二支柱標準。香港已被列入OECD的合資格法規中央紀錄。

全球最低稅率是國際稅務領域的重大變革。雖然主要影響大型跨國企業，但中小型企業亦應了解此發展，因為它可能影響香港未來的稅務政策方向。如您的集團可能受影響，應盡早諮詢稅務專業人士。

資料來源： 香港稅務局（ird.gov.hk，BEPS 2.0第二支柱頁面，2026年1月更新）及OECD（oecd.org，全球最低稅率、GloBE示範規則、過渡性合資格地位中央紀錄，2026年1月）。