香港新15%全球最低税率：企业东主简易指南

一项重大国际税务改革已在香港生效。OECD的全球最低税率（称为第二支柱）要求大型跨国企业（MNE）集团在其营运所在地缴纳至少15%的税款。首个申报截止日期即将到来——财政年度截至12月的集团须于2026年6月前申报。

什么是全球最低税率？

2021年7月，香港联同超过130个司法管辖区接纳OECD的双支柱国际税务改革框架（BEPS 2.0）。目标是防止大型跨国企业集团将利润转移至低税地区以减少税务负担。

根据第二支柱，年度合并收入达7.5亿欧元或以上的跨国企业集团，须在其营运所在的每个司法管辖区就其利润缴纳15%的全球最低税率。若集团在任何司法管辖区的实际税率低于15%，则须缴纳补足税以达到15%。

谁受影响？

• 仅在过去四年中至少有两年年度合并收入达7.5亿欧元（约64亿港元）或以上的跨国企业集团。
• 如果您经营的是中小型企业，此项新税不适用于您。
• 香港的标准利得税率（利润超过200万港元的部分为16.5%）已高于15%，因此大多数本地经营的公司不受影响。规则主要针对在低税司法管辖区设有附属公司的集团。

何时生效？

2026年关键日期

• 2026年1月19日：税务局推出第二支柱入门网站第一阶段，允许涵盖范围内的跨国企业集团以电子方式提交补足税通知。
• 2026年6月：财政年度截至2025年12月31日的集团首个通知截止日期。通知须在财政年度结束后6个月内提交。
• 2026年4月21日：香港签署《交换GloBE资讯申报表多边主管当局协议》（GIR MCAA），实现中央化集团申报，减少重复提交。
• 2026年第四季：第二支柱入门网站第二阶段预计推出，支援补足税报税表提交及网上查阅评税通知书。

您需要做什么？

1. 检查您的集团是否符合资格。您的跨国企业集团年度合并收入是否达7.5亿欧元或以上？
2. 申请集团编码。提交税务局表格IR1485以获取唯一的跨国企业集团编码。
3. 注册商业税务入门网站（BTP）。您需要BTP帐户才能存取第二支柱入门网站。
4. 提交补足税通知。须在财政年度结束后6个月内提交。
5. 准备GloBE资讯申报表（GIR）。完整的补足税报税表须在年度结束后15个月内提交（首年为18个月）。

安全港规则（简化合规）

OECD已引入安全港条款以减轻合规负担。若符合若干条件，涵盖范围内的跨国企业集团可获豁免进行全面的GloBE计算：

• 过渡性国别报告安全港
• 合资格当地最低补足税（QDMTT）安全港——若HKMTT符合资格，集团在香港的补足税被视为零
• 非重大组成实体的简化计算安全港
• 过渡性UTPR安全港

香港的OECD合资格地位

OECD已确认香港的IIR、HKMTT及QDMTT安全港自2025年1月1日起具有过渡性合资格地位。这意味着香港的规则获确认为符合OECD第二支柱标准。香港已被列入OECD的合资格法规中央纪录。

全球最低税率是国际税务领域的重大变革。虽然主要影响大型跨国企业，但中小型企业亦应了解此发展，因为它可能影响香港未来的税务政策方向。如您的集团可能受影响，应尽早咨询税务专业人士。

资料来源： 香港税务局（ird.gov.hk，BEPS 2.0第二支柱页面，2026年1月更新）及OECD（oecd.org，全球最低税率、GloBE示范规则、过渡性合资格地位中央纪录，2026年1月）。